Statutarische Aktienoption DEFINITION der gesetzlichen Aktienoption Auch als Aktienoptionen bezeichnet. Diese Art der Mitarbeiteraktienoption bietet den Teilnehmern einen zusätzlichen Steuervorteil, den nichtqualifizierte oder nicht gesetzliche Aktienoptionen nicht haben. Die gesetzlichen Aktienoptionen erfordern ein Plandokument, das klar umreißt, wieviele Optionen an welche Mitarbeiter ausgeübt werden sollen, und diese Mitarbeiter müssen ihre Optionen innerhalb von 10 Jahren nach Erhalt ausüben. Des Weiteren darf der Optionsausübungspreis nicht unter dem Marktpreis der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option liegen. Die gesetzlichen Aktienoptionen können bis mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag und zwei Jahre nach dem Erwerb der Option nicht verkauft werden. BREAKING DOWN Gesetzliche Aktienoption Die Besteuerung der gesetzlichen Aktienoptionen kann etwas kompliziert sein. Die Ausübung der gesetzlichen Aktienoptionen führt nicht zu einem sofortigen anrechenbaren steuerpflichtigen Einkommen für den Arbeitnehmer (einer der Hauptvorteile dieser Optionsart). Die Kapitalertragsteuer wird dann auf die Differenz zwischen dem Ausübungs - und dem Verkaufspreis gezahlt. Diese Art von Option gilt auch als eine der Präferenzposten für die alternative Mindeststeuer. Diese Spalte, in etwas anderen Format, erschien ursprünglich in der San Francisco Examiner Zeitung, 17. Januar 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, alle Rechte vorbehalten. Zuerst zu einer zweiteiligen Serie Eine Aktienoption Path to Riches Dies ist eine Geschichte über Joe Cobal, die sich für ein Silicon Valley-Start-up (quotStart-Up) bei 70 seiner bisherigen Erträge entschieden hat. Aber er erhielt auch den geschätzten Vorteil: Für jedes Jahr (12 Monate) arbeitete er, Joe erhielt eine Option zum Kauf von 50.000 Aktien von Start-Up, zu einem Cent (.01) pro Aktie. Jede Option würde 10 Jahre später auslaufen. Der Aktienkurs der Gesellschaft betrug zehn Cent (0,10) Aktie, wurde aber nicht öffentlich gehandelt. Die Optionen hatten keine anderen Einschränkungen. Joe arbeitete drei Jahre und erhielt seine Aktienoptionen am 31. Dezember jedes Jahr. Am 2. Januar 1997, Public, ein börsennotiertes Unternehmen gekauft Start-Up, zahlen 20,00 pro Aktie. Beantworten Sie die folgenden Fragen: Wenn Joe seine Optionen vorsichtig ausübt, erhält Joe bei seinem Verkauf von Start-Up-Aktien: (a) 50.000 (b) 150.000 (c) 3.000.000 Der Preis, den Joe für die Ausübung seiner Optionen zahlt, ist: a) 5.000 (b) 15.000 oder (c) 1.500 Wenn Sie (c) für beide Antworten gewählt haben, verstehen Sie, warum, insbesondere im Silicon Valley, Aktienoptionen das 90s-Äquivalent des California Goldrausch sind. Aktienoptionen im Allgemeinen Eine Aktienoption ist grundsätzlich das Recht, eine festgelegte Anzahl von Aktien zu einem festgelegten Kaufpreis (dem Quotierungskurs) während eines bestimmten Zeitraums zu erwerben, dh Joes hat das Recht, 50.000 Aktien der Stammaktie zu kaufen At .01 eine Aktie bis zum 31. Dezember 2005. Beschäftigungsbezogene Aktienoptionen In den letzten Jahren waren Aktienoptionen erfolgreich als Anreiz von einem Unternehmen an Mitarbeiter und unabhängige Vertragspartner. Weil Optionen Wert haben, erhöht der Erhalt einer Option in einem Beschäftigungskontext Einkommensteuerfragen. Die Aktienoptionen werden in quotenbezogene Aktienoptionen unterteilt, die die Interventionsvorschriften 421 bis 424 und alle anderen (quotnonstatutoryquot) erfüllen. Nicht statutarische Aktienoptionen Ein Arbeitnehmer, der eine nicht-statutarische Aktienoption erhält, kann in den meisten Fällen zu einer der folgenden Zeiten besteuert werden: (1) wenn die Option (2) bei der Ausübung der Option oder (3) bei Beschränkungen (falls vorhanden) ) Bei Veräußerung der Aktie (erworben durch die Option) erlischt. Arbeitnehmer oder selbständige Vertragspartner, die nicht statutarische Aktienoptionen erhalten, werden nach Erhalt besteuert, wenn die Option einen leicht feststellbaren Marktwert (FMV) hat. Diese Regel gilt in der Regel für börsennotierte Aktien. In fast allen anderen Fällen wird der Arbeitnehmer jedoch besteuert, wenn die Option ausgeübt wird. In beiden Fällen ist das Einkommen der FMV der Aktie abzüglich des Basispreises. Im Gegensatz dazu werden Mitarbeiter, die eine gesetzliche Aktienoption erhalten, nicht besteuert, bis sie die Aktie verkaufen. Die meisten Unternehmen verlangen, dass die Mitarbeiter für einen bestimmten Zeitraum arbeiten oder bestimmte Leistungsziele erfüllen, bevor sie für Aktienoptionen berechtigt sind. Sobald diese Anforderungen erfüllt sind, werden die Optionen ausgeschöpft, unabhängig davon, ob er sich entscheidet, irgendwelche Optionen auszuüben. Wenn zum Beispiel Start-Ups Aktien einen leicht feststellbaren FMV von 0,10 pro Aktie hätten, hätte Joe 4500 Entschädigungen erhalten, da er nach Erhalt der Optionen (5.000 FMV für Start-Ups Aktie, abzüglich des Ausübungspreises von 500, 4.500). Start-up nimmt einen 4.500 Abzug für quotcompensationquot an Joe bezahlt, wenn er das Einkommen erhält. IRC Sek. 83 (b) Wahl nach IRC Sektion. 83 b) kann Joe die sofortige Besteuerung der Option wählen, anstatt zu warten, bis die auf die Option gestellten Beschränkungen verfallen sind. Eine Sekunde. (B) Die Wahl stellt sicher, dass die zukünftige Wertschätzung nicht als Entschädigung besteuert wird und die Haltedauer für die Berechnung der langfristigen Veräußerungsgewinne beginnt. Steuerliche Chancen Sobald Joe unverfallbar geworden ist, sollte er sofort die Ausübung der Option zum Erwerb der tatsächlichen Aktie in Erwägung ziehen, da jede Wertschätzung für eine langfristige Kapitalertragsbehandlung bis zu einer maximalen Bundessteuer von 20, vorausgesetzt, er hält die Aktie zumindest qualifiziert 12 Monate. Wenn jedoch Joe seine Optionen ausgeübt, dann sofort verkauft die Aktie, hed unterliegen einer gewöhnlichen Einkommensbehandlung und könnte so hoch wie 39,6 föderal besteuert werden. Die Lektion: Überprüfen Sie, ob Ihr Aktienoptionsplan nicht statutarisch ist (lesen Sie Ihren Aktienoptionsplan), wenn dies der Fall ist, betrachten Sie die Option, wenn Sie den Gewinn als Gewinn einnehmen müssen. Diese Entscheidung hängt von den Kosten für die Ausübung der Option und ob Sie voraussichtlich Verkauf Ihrer Aktie, sobald Sie für langfristige Kapitalgewinne qualifizieren. Nächste Spalte: Gesetzliche Aktienoptionen HINWEIS: Die Informationen auf dieser Website ist nur für Bildungszwecke und ist nicht für eine bestimmte Person oder Umstand gedacht. Vor der Nutzung einer der auf dieser Website enthaltenen Informationen sollte ein zuständiger Steuerberater konsultiert werden. ISOs Versus Non-Statutory Stock Options (Teil II) In der letzten Ausgabe (hier klicken) sahen wir uns so genannte Non-Statutory oder Non - Qualifizierte Aktienoptionen (NSSOs). Dieses Mal werden wir auf Incentive Stock Options schauen. Üblicherweise als ISOs bezeichnet. Beim nächsten Mal werden wir auf eine Reihe von Planungsfragen im Zusammenhang mit Aktienoptionen eingehen. ISO-Pläne haben zwei potenziell wichtige Steuervorteile für Mitarbeiter. Erstens führt die Ausübung der ISO-Option nicht zu einer Anerkennung von Erträgen oder Gewinn, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Zeitpunkt der Ausübung (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, alle der Gewinn aus dem Verkauf der Aktie, wenn für die Einkommensteuer erfasst Werden, sondern Kapitalgewinn, anstatt gewöhnliches Einkommen. Wenn die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Haltedauer verkauft wird, sind die Erträge das ordentliche Einkommen. Angenommen, Zed, ein Mitarbeiter von BigDeal, erhält die Option, BigDeal-Aktien zu einem Preis von 45 pro Aktie zu erwerben. Ein Jahr später, wenn die BigDeal-Aktie mit 100 Aktien gehandelt wird, übt Zed seine Option aus und hält dann die Aktie für zwei Jahre, dann verkauft er sie bei 200 Stück. Nach den ISO-Regeln würde die Ausübung der Option nicht der Steuer als Entschädigungseinkommen unterliegen, und alle 155 pro Gewinnanteil würden Kapitalgewinn sein, wenn er die Aktie verkaufte. Wie es bei vielen steuerlichen Vergünstigungen zutrifft, kommen diese zu einem Preis. In diesem Fall wird der Preis von der gefürchteten Alternative Minimum Tax (AMT). Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es unter dem AMT-System Konsequenzen. Nach den AMT-Regeln wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte auf den Aktienbestand voll eintreten und nicht mehr dem Risiko eines Verfalls ausgesetzt sind. Dieses quotspreadquot wird als AMT-Anpassung behandelt. Im Fall Zeds, während die Ausübung der Option nicht die Anerkennung der regulären Einkommensteuer auslösen würde, würde dies zur Schaffung einer AMT-Anpassung in Höhe von 55 je Aktie führen. Die Auswirkungen dieser AMT-Anpassung können sein, dass Zed die Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens von AMT und möglicherweise die Zahlung der AMT-Steuer auf seine Ausübung der Option verlangt, obwohl die Aktie für viele Jahre gehalten oder letztlich mit Verlust verkauft werden könnte. Auch wird die Basis im Bestand nur für AMT-Zwecke zum marktgerechten Marktpreis zum Zeitpunkt der Entstehung der AMT-Anpassung. In der Theorie, da diese Basis Anpassung, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, wird es keine AMT-Gewinn in dem Ausmaß der quotspreadquot, die zuvor unterliegen AMT Steuer. Da die Basis für reguläre steuerliche Zwecke nicht die Quote enthält, die zuvor im steuerpflichtigen Einkommen der AMT enthalten war, besteht die Gefahr der Doppelbesteuerung. In der Theorie, die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung schafft eine Gutschrift, die dann reduziert die reguläre Steuer im Jahr der Aktie tatsächlich verkauft wird, da in diesem Jahr, ohne alle anderen Faktoren, wäre die regelmäßige steuerpflichtige Einkommen größer als die AMT Steuerpflichtigen Einkommen aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko der Doppelbesteuerung geben wird, jedoch von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab. Während sich die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterscheiden, bieten sowohl ISOs als auch nicht qualifizierte Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das ansonsten übliche Entschädigungseinkommen in Kapitalgewinn umzuwandeln. Angesichts der derzeitigen Veräußerungsgewinne kann dieser Vorteil erheblich sein. Die volle Nutzung dieses Vorteils kann jedoch zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Ware eine sorgfältige Planung erfordern, was insbesondere bei der Planung der AMT-Konsequenzen der ISO-Bestände der Fall ist. Beim nächsten Mal werden wir einige der häufigsten Planungsprobleme betrachten. Für eine detailliertere Analyse der Aktienoptionen klicken Sie hier. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen wünschen, die in diesem Rundschreiben oder in irgendwelchen anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheit abgedeckt werden, rufen Sie bitte die Steuerampe-Geschäfts-Fachleute, Inc. an (800) -553-6613, eMail wir an an . Oder besuchen Sie unsere Website im Steuer-Unternehmen. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei Newland amp Associates unter (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailing-Liste sind und gerne sein möchten, kontaktieren Sie uns unter (800) 553-6613. Diese Veröffentlichung ist zwar für ihre Richtigkeit gedacht, soll jedoch nicht die Erbringung von juristischen, buchmäßigen oder sonstigen professionellen Dienstleistungen darstellen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen dienen. Die Weitergabe oder sonstige kommerzielle Nutzung des Materials in Tax amp Business Insights ist ohne die schriftliche Genehmigung von Tax and Business Professionals, Inc. ausdrücklich untersagt. Sie können nach Informationen im gesamten Autoren-Bereich oder auf der gesamten Website suchen. Für eine fokussierte Suche, setzen Sie Ihre Suchbegriffe in Anführungszeichen.
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